金融资产按照风险程度分为五类，分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良资产。
　　次级类是指债务人无法足额偿付本金、利息或收益，或金融资产已经发生信用减值。可疑类是指债务人已经无法足额偿付本金、利息或收益，金融资产已发生显著信用减值。损失类是指在采取所有可能的措施后，只能收回极少部分金融资产，或损失全部金融资产。
　　金融资产已发生信用减值是指根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第四十条，因债务人信用状况恶化导致的金融资产估值向下调整。
　　以债务人为中心的风险分类理念
　　商业银行对非零售资产开展风险分类时，应加强对债务人第一还款来源的分析，以评估债务人履约能力为中心，重点考察债务人的财务状况、偿付意愿、偿付记录，并考虑金融资产的逾期天数、担保情况等因素。对于债务人为企业集团成员的，其债务被分为不良并不必然导致其他成员也被分为不良，但商业银行应及时启动评估程序，审慎评估该成员对其他成员的影响，并根据评估结果决定是否调整其他成员债权的风险分类。
　　商业银行对非零售债务人在本行的债权超过10%被分为不良的，对该债务人在本行的所有债权均应归为不良。经国务院金融管理部门认可的增信方式除外。
（文章来源：金融时报）