《中国上市公司内部控制白皮书》(以下简称“白皮书”)显示，当前上市公司内部控制整体水平稳中有升，合理高效监管有助于提升企业对内部控制规范体系实施的重视程度。建议充分发挥内部控制在上市公司财务报告中的控制关口前移、提升披露透明度、保护投资者权益等重要作用，逐步规范统一信息披露准则要求，提高内部控制信息披露质量，强化内部控制审计质量管理体系，提升审计执业水平。
　　白皮书由深圳市迪博企业风险管理技术有限公司编制，是监管机构制定内控监管政策、上市公司完善内控体系、研究学者进行内控实证研究的参考。白皮书显示，2022年上市公司内部控制评级为A及以上的公司共65家，占比1.58%；评级为BBB、BB的公司共592家，占比14.42%；评级为B的公司2450家，占比59.67%；评级为C的公司696家，占比16.95%；评级为D的公司303家，占比7.38%。其中，内部控制指数评级处于A级及以上的上市公司内部控制质量较高，处于BBB、BB的公司内部控制水平良好，处于B级的公司内部控制水平处于合格线，而处于C、D级的上市公司内部控制水平较差。
　　从披露情况来看，上市公司内部控制信息披露质量有待提升，信息披露未实现应披尽披，信息披露完整性有待提高，信息披露准确性有待加强，内控信息披露的充分性有待提升。同时，内部控制制度建设及执行亟待加强，会计师事务所“看门人”职责有待强化。
　　具体来看，上市公司内部控制缺陷主要集中在资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、财务报告、合同管理、组织架构、工程项目、关联交易、人力资源等领域。其中，资金活动相关缺陷主要表现为控股股东、实际控制人及其关联方存在非经营性资金占用、对外投资管理制度不完善、大额应收款项未能有效回收等；资产管理相关缺陷主要表现为未定期进行资产盘点或资产盘点不到位、未及时完整记录资产出入库信息、存货核算不准确等；采购业务相关缺陷主要表现为供应商准入评审不规范、供应商费用结算管理疏漏、采购部门与财务部门对账不及时、采购验收资料不完备等；销售业务相关缺陷主要表现为销售人员代收代付款、销售记录资料不完整、定价管理不清晰等。与此同时，财务报告、合同管理领域的内控缺陷较上年有所增多，组织机构、关联交易、人力资源的内控缺陷较上年有所下降。
　　白皮书建议，以数智化赋能监管，提升内部控制整体水平，逐步规范统一信息披露准则要求，提高内部控制信息披露质量，充分发挥日常监督作用，构建重大、重要缺陷专项评价及内控责任回溯机制，强化内部控制审计质量管理体系，提升审计执业水平，进一步扩展内控体系强制性实施范围。
　　审计质量是审计执业的生命线，强化审计质量管理是提升内部审计质量的重要保证，而注册会计师综合素质高低很大程度上直接影响审计质量水平。在强化内部控制审计质量管理体系方面，白皮书建议会计师事务所要严把“看门人”职责，将作风正派、责任心强、业务素质高的干部充实到各级会计师队伍中，牢牢守住诚信操守底线，坚持质量导向、风险导向与问题导向，保持独立性、职业写审慎和职业怀疑，重视对上市公司重点流程的测试、关键审计证据的搜集、内控缺陷评价、整改后测试工作、审计意见发表、财报审计意见、内控评价结论和内控审计意见的差异分析与处理等，避免内控审计工作流于形式。其次，相关部门要加强统筹协调与监督合力，重点关注内部控制审计过程中相关审计程序是否实施到位、获取的审计证据是否足以有效支持审计报告意见类型等，并对于内部控制审计或整合审计实施过程中遇到的新情况、新问题，要及时进行规范并予以指导。最后，监管机构要进一步规范审计秩序，对于注册会计师行业“害群之马”坚决清理，强化震慑，促进会计师事务所提升执业质量和职业声誉、注册会计师提升专业胜任能力和塑造职业精神。
（文章来源：证券时报网）