本报记者桂小笋

　　10月10日晚间，正业科技发布公告，因存在信息披露违规的问题，公司及相关责任人邓景扬、徐田华、赵红云、路童歌被采取出具警示函的行政监管措施。
　　在公告中，监管部门提及，正业科技在今年发布的2022年年度业绩预告与年度报告中披露的相关数据相比差异较大，且涉及盈亏变化，信息披露不准确。对此，上海明伦律师事务所王智斌律师对《证券日报》记者介绍，为保护投资者的知情权，上市公司在披露业绩预报时，要严格遵守规定，监管部门也就上市公司的业绩预报、业绩快报等内容的发布制定了严格的公告格式指引的相关规定，但在实践过程中，仍然可以看到有不少公司修正业绩、业绩变脸，这至少说明公司财务核算、信息披露、内部控制皆有不完善、不规范的地方。
　　今年1月31日，正业科技披露了2022年度业绩预告，预计2022年年度实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称归母净利润）为2713万元至2960万元，实现扣除非经常性损益后的净利润（以下简称扣非后净利润）为504万元至751万元。2月15日，正业科技披露了2022年度业绩预告修正公告，对2022年年度业绩预告予以修正，修正后的归母净利润为-7340万元至-10240万元，扣非后净利润为-9550万元至-12450万元。4月27日，正业科技发布2022年年度报告，披露2022年公司实现归母净利润为-10134.92万元，实现扣非后净利润为-12343.31万元。
　　在2月15日的公告中，对于业绩修正的原因，正业科技进行了解释：受疫情影响，公司在前次2022年度业绩测算时，相关工作人员未能对预期信用减值测试、资产减值测试、商誉减值测试开展深入细致的分析与复核，导致对计提预期信用损失准备、资产减值准备、商誉减值准备的预计不够充分。经进一步对存货及固定资产、应收账款、商誉等资产开展的检查及复核，现对前次业绩预告进行修正。
　　透镜咨询创始人况玉清对《证券日报》记者介绍，上市公司的业绩预报有“预估”的性质，和正式报告的数据可以有合理的偏差，但不应超出较大的范围，如果是盈利变亏损，则显然超出了应该被包容的范围。“业绩预告是很多投资者参考、买卖股票的重要依据之一，监管部门也曾发布多项举措确保财务预告的严谨，也是为了更好地保护投资者。”
　　“在实际审计的过程中，会因为并购标的承诺业绩、坏账计提、重大诉讼、计提存货跌价准备等事项造成上市公司的业绩预报和正式财务报告有偏差的现象，但会计编制有基础，频繁修正业绩预报或出现业绩变脸，说明相关公司财务基础工作存在问题，需要引起投资者关注。”况玉清解释。
　　鉴于公司的上述状况，监管部门认为，正业科技时任董事长邓景扬、总经理徐田华、时任董事会秘书赵红云、财务总监路童歌未按照《上市公司信息披露管理办法》第四条的规定履行勤勉尽责义务，对正业科技上述违规行为负有主要责任，决定对其采取出具警示函的行政监管措施。
　　“虽然业绩预报、业绩快报并不是正式的财务报告，但严肃性也不能轻视，不可随意编制。对于业绩的预估，要科学、客观、准确，不能刻意误导投资者。”王智斌告诉《证券日报》记者，对于上市公司业绩变脸的行为，除了加强投资者教育，强化风险意识之外，还要提升上市公司的信息披露质量，监管部门要帮助中小投资者辨别公司业绩变脸的真实原因，披露更多细节以保障投资者权益；还要加大处罚力度，对违规违法行为形成震慑。
（文章来源：证券日报）